Chỉ tiêu (22) kỳ này không khớp với chỉ tiêu (43) của tờ khai kỳ trước đối với tờ khai mẫu số 01/GTGT - Chỉ tiêu (22): Số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang - Chỉ tiêu (43): Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau - Chỉ tiêu (37)/(38): Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước 1. Lấy số liệu chỉ tiêu (43) trên tờ khai bổ sung của kỳ trước nhập vào chỉ tiêu (22) của kỳ này 2. Điều chỉnh sai sót không đúng quy định hoặc lỗi đánh máy 1. Lập tờ khai bổ sung cho kỳ tính thuế hiện tài và điều chỉnh sai sót như sau: - Tính chênh lệch giữa chỉ tiêu (22) và (43) và chênh lệch số liệu do khai bổ sung, sau đó ghi tăng hoặc giảm tương ứng trên chỉ tiêu (37) và (38) 2. Ghi chênh lệch tăng hoặc giảm tương ứng vào chỉ tiêu (37) và (38) trên tờ khai chính thức Chỉ tiêu (28a) của tờ khai 02/GTGT không khớp với số thuế trên chỉ tiêu (40b) của tờ khai 01/GTGT cùng kỳ - Chỉ tiêu (28a)/(40b): Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế Lập tờ khai bổ sung. Trường hợp doanh nghiệp kê khai sai đồng thời tờ khai mẫu 01/GTGT và 02/GTGT thì phải thực hiện khai bổ sung cho 2 tờ khai trên cùng một thời điểm. Sai sót phương pháp, cách thức kê khai thuế Kê khai trùng số lần kê khai bổ sung trong cùng một kỳ tính thuế Ghi trùng thứ tự tờ các khai bổ sung trong cùng 1 kỳ khai thuế Kê khai bổ sung tờ khai của kỳ tính thuế có sai sót với số lần khai bổ sung phải bằng lần bổ sung của tờ khai bổ sung liền trước cộng thêm 1 Kê khai sai trạng thái tờ khai Sau khi nộp tờ khai chính thức, doanh nghiệp phát hiện sai sót và nộp lại tờ khai chính thức thay vì tờ khai bổ sung Kê khai bổ sung tờ khai có sai sót và gửi cho cơ quan thuế Kê khai trùng kỳ tính thuế Kê khai theo tháng, sau đó lại kê khai theo quý bao gồm các tháng đã nộp tờ khai theo tháng trước đó Thông báo với cơ quan thuế để hủy tờ khai theo tháng hoặc quý theo đúng quy định Kê khai sai đối tượng gia hạn nộp thuế Doanh nghiệp không thuộc đối tượng gia hạn nhưng không tích vào ô “gia hạn” trên tờ khai Lập tờ khai bổ sung và bỏ dấu tích ô “Gia hạn” Kê khai sai phương pháp tính thuế Sử dụng mẫu tờ khai không đúng với phương pháp tính thuế GTGT (trực tiếp/khấu trừ) mà doanh nghiệp đang áp dụng Một trong những nội dung thể hiện quá trình hiện đại hóa công tác quản lý thuế đó là việc triển khai kiểm tra tự động hồ sơ khai thuế điện tử. Hệ thống cho phép chấp nhận/không chấp nhận đối với các hồ sơ khai thuế điện tử và trả thông báo kết quả chi tiết cho người nộp thuế qua Mail hoặc tra cứu tại trang Thuế điện tử (https://thuedientu.gdt.gov.vn/). Đối với các Thông báo không chấp nhận việc nộp hồ sơ khai thuế điện tử, người nộp thuế chủ động biết lý do không chấp nhận và hướng xử lý để người nộp thuế điều chỉnh và gửi lại hồ sơ khai thuế theo quy định. Dưới đây là lỗi khai thuế thường gặp trên tờ khai thuế GTGT làm người nộp thuế/kế toán thuế mất nhiều thời gian do gặp khó khăn trong giải quyết lỗi, trục trặc bởi các ràng buộc trên các chỉ tiêu tờ khai thuế giá trị gia tăng. (1) Lỗi sai chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên 01/GTGT:  – Nguyên nhân: Doanh nghiệp nộp tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế trước làm thay đổi chỉ tiêu số [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau nên trên tờ khai chính thức của kỳ hiện tại doanh nghiệp khai chỉ [22] bằng chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung của kỳ trước dẫn đến việc Cơ quan thuế không chấp nhận hồ sơ khai thuế. – Nguyên tắc kê khai: Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ở chỉ tiêu [22] trên tờ khai 01/GTGT được lấy từ chỉ tiêu [43] trên tờ khai GTGT chính thức kỳ trước. – Hướng dẫn xử lý: + Đối với tờ khai chưa được Cơ quan thuế chấp nhận, Người nộp thuế gửi lại tờ khai chính thức lần 2. + Kê khai chỉ tiêu [22] tờ khai chính thức kỳ hiện tại khớp chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức liền kề. Đối với số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [43] trên tờ khai bổ sung kỳ trước, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng. (2) Lỗi sai chỉ tiêu [21] – Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang tại tờ khai 02/GTGT: – Nguyên nhân: Trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT – tờ khai GTGT đối với dự án đầu tư, chỉ tiêu [21] không khớp với chỉ tiêu [32] của tờ khai chính thức liền kề. – Nguyên tắc kê khai: Số thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang ở chỉ tiêu [21] được lấy từ chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức kỳ trước. – Hướng dẫn xử lý: + Đối với tờ khai chưa được Cơ quan thuế chấp nhận, Người nộp thuế gửi lại tờ khai chính thức lần 2. + Kê khai chỉ tiêu [21] tờ khai chính thức kỳ hiện tại khớp chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức liền kề. Đối với số thuế chênh lệch tại chỉ tiêu [32] trên tờ khai bổ sung kỳ trước, kê khai vào chỉ tiêu [25] hoặc [27] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng. (3) Lỗi chọn tờ khai chính thức/tờ khai bổ sung: – Nguyên nhân: Người nộp thuế thực hiện theo quy định cũ tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung. Theo đó, đối với các tờ khai trước hạn nộp, người nộp thuế phát hiện phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì tiếp tục khai tờ khai chính thức lần 2,3… – Nguyên tắc kê khai: Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 4, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP). Có nghĩa đối với tờ khai chính thức đã nộp và được cơ quan thuế ra thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế thì khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung, không phân biệt trước hay sau thời hạn nộp tờ khai. Đối với tờ khai chính thức đã nộp và được cơ quan thuế thông báo không chấp nhận hồ sơ khai thuế thì người nộp thuế điều chỉnh các chỉ tiêu chưa đúng và thực hiện gửi lại tờ khai chính thức lần 2,3…., không phân biệt trước hay sau thời hạn nộp tờ khai. – Hướng dẫn xử lý: Người nộp thuế chọn lại loại tờ khai chính thức/tờ khai bổ sung theo nguyên tắc nêu trên và gửi hồ sơ khai thuế lại cơ quan thuế./. Tổng hợp thêm tài liệu của Cục thuế Bình Định– Lỗi đầu kỳ, cuối kỳ: khi khai số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (CT 22), lưu ý lấy số dư cuối kỳ (CT 43) của tờ khai chính thức kỳ liền trước, các khoản chênh lệch tăng, giảm đưa vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại. – Các đơn vị lưu ý: cần phân biệt chỉ tiêu không tính thuế (CT 32a) và chỉ tiêu không chịu thuế (CT 26) của tờ khai Mẫu 01/GTGT. + Với chỉ tiêu không chịu thuế, khi kê khai trong kỳ có phát sinh doanh thu không chịu thuế (CT 26) thì đề nghị phải phân bổ tỷ lệ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (CT 24, 25). + Với chỉ tiêu không tính thuế (CT 32a) thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào. – Các đơn vị có kê khai Mẫu 02/GTGT lưu ý việc bù trừ thuế GTGT phải nộp từ TK Mẫu 01/GTGT (CT 40b) sang tờ khai của Mẫu tờ khai 02/GTGT (CT 28a). – Khi đơn vị kê khai điều chỉnh bổ sung (Mẫu 01/KHBS) thì lưu ý điền đầy đủ thông tin điều chỉnh tại chỉ tiêu C (Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm): + Nếu đơn vị đã hoàn thuế và nay phát hiện điều chỉnh giảm hóa đơn, đồng thời nộp lại thu hồi hoàn thì ghi rõ tại điểm 1 số tiền cần hoàn trả theo lệnh hoàn số …., ngày tháng năm…. + Và tại điểm 2 (Lý do khác): cần ghi rõ số hóa đơn cần điều chỉnh, vì sao? Nguyên nhân từ người nộp thuế: – Hồ sơ khai thuế tài nguyên, phí BVMT đối với hoạt động khai thác tài nguyên, phí BVMT mà người nộp thuế (NNT) có trụ sở chính ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi doanh nghiệp có hoạt động khai thác tài nguyên được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Theo điều 10, Thông tư 156). Tuy nhiên khi NNT nộp tiền vẫn còn xảy ra lỗi như sau: + Nộp cho cơ quan thuế tại nơi khai thác (sai cơ quan thuế thụ hưởng). + Nộp sai Kho Bạc Nhà Nước hạch toán thu (ảnh hưởng đến ngân sách địa phương). Đối với các doanh nghiệp có trụ sở chính tại địa bàn huyện, thị xã, thành phố do Cục Thuế quản lý, khi nộp thuế đơn vị nộp tại Kho bạc huyện, thị xã cùng cấp với mã cơ quan thu là Cục Thuế quản lý. Tuy nhiên đơn vị khi nộp vẫn nộp sai Kho Bạc dẫn đến Cục Thuế phải làm thư tra soát chuyển về Kho bạc huyện nơi đơn vị đóng trụ sở. – Căn cứ vào công văn số 125/STC-QLNS ngày 14/01/2020 của UBND tỉnh Bình Định về việc hướng dẫn thực hiện dự toán ngân sách nhà nước 2020 thì các khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ: Doanh nghiệp nộp tại KBNN huyện, thị xã, thành phố nơi có đất được giao, cho thuê hoặc tài sản nơi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng. Tuy nhiên các doanh nghiệp khi nộp các khoản thuế này vẫn nộp cho cơ quan thuế tỉnh, dẫn đến phải tra soát điều chỉnh trả về cho CCT nơi phát sinh khoản tiền thuế đất. Tất cả việc sai sót trên, Cục Thuế đã ban hành công văn số 1687/CT-KK ngày 25/9/2017 và công văn số 2203/CT-KK ngày 12/12/2017 v/v hướng dẫn lập chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Về hoàn thuế: Hồ sơ hoàn thuế gồm: Giấy đề nghị hoàn theo mẫu (Ngày trên Giấy đề nghị hoàn và các VB gửi kèm nên khớp nhau = ngày gửi HSHT trên net) Trước khi gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế, đơn vị cần giải trình và đảm bảo các điều kiện sau: + Đối với trường hợp hoàn xuất khẩu: – Tại kỳ đề nghị hoàn phải có doanh thu XK (nếu hoàn cho XK). – Nếu có số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( ô22 của kỳ thuế đầu): Cty phải tách rõ số thuế GTGT phục vụ cho hoạt động SXKD hàng xuất khẩu và hàng tiêu thụ nội địa trong nước còn được khấu trừ để lấy số thuế GTGT còn lại được khấu trừ sau khi đã phân bổ của kỳ hoàn trước để phân bổ cho kỳ hoàn tiếp theo (số thuế GTGT đầu vào của hàng tiêu thụ nội địa trong nước sẽ không được cộng tiếp vào việc phân bổ cho kỳ hoàn thuế tiếp theo). – Mặt hàng xuất khẩu của đơn vị là gì; Cửa khẩu xuất hàng; phương thức thanh toán, … + Đối với trường hợp hoàn đầu tư: – Giấy phép đăng ký kinh doanh – GCN đầu tư hoặc quyết định đầu tư của cơ quan có thẩm quyền. – Tiến độ đầu tư từ tháng …. đến tháng … năm .. được ghi trên GCN đầu tư. – Đã được cơ quan Hải quan hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để tạo TSCĐ đã đề nghị hoàn (Liên quan đến chỉ tiêu 30a của TK mẫu 02/GTGT) (có hay không). – Đã có văn bản đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện (có hay không). – Doanh thu, thu nhập phát sinh không thuộc dự án (ghi rõ là không); hợp đồng thuê đất (có hay không). – Dự án chưa phát sinh doanh thu và đã góp đủ vốn điều lệ hay chưa đến thời điểm hoàn. * Ngoài ra các phụ lục khác có liên quan đến việc hoàn thuế: – Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( ô 22 ) phải khớp đúng với Số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau ( ô 43 ) của kỳ thuế liền trước (lấy số liệu ô 43 của tờ khai chính thức kỳ trước để ghi vào ô 22 của kỳ thuế sau). – Dùng số TKNH, tên NH đã được đăng ký (lưu ý dấu cách, dấu chấm). – Trước khi gửi HSHT: Không còn nợ tiền thuế, phạt…đối với NSNN. – Số thuế đề nghị hoàn (A) phải đảm bảo: 300 tr < A < 10% Dthu XK (lưu ý số lẻ, không được làm tròn tăng lên) – Cần đảm bảo hồ sơ khai thuế khớp đúng với cơ quan hải quan, không còn nợ các loại tiền thuế, phí nào tại cơ quan Hải quan – Cam kết trong hồ sơ phụ lục đính kèm hồ sơ hoàn thuế, đơn vị không nợ tiền thuế, phí tại cơ quan Hải quan. – Khi làm tròn số thuế đề nghị hoàn nên làm tròn xuống, không làm tròn lên (ví dụ: số tiền đề nghị hoàn theo 10% xuất khẩu là: 68.160.591.828 đồng, được hoàn tối đa 10% sẽ là: 6.816.059.182 (không làm tròn là: 6.816.059.183 (6.816.059.182,8) đồng)./. |
