IAS 23 BORROWING COSTS  Chuẩn mực này liên quan đến chi phí lãi vay, bình thường thì phí này sẽ được tính vào chi phí tài chính trong kỳ. Tuy nhiên, nó có thể capitalize vào nguyên giá của tài sản, đây cũng là vấn đề chính của chuẩn mực này: 1. Concept Borrowing cost được capitalize khi thoải mãi điều kiện sau: Directly attributable to the acquisition, construction or production of a 'qualifying asset' Directly attributable: nghĩa là phải liên quan trực tiếp đến tài sản đó. Qualifying asset: nghĩa là takes a substantial period of time to get ready for its intended use or sale. Ví thế, có thể bao gồm: PPE, IP during the construction period, intangible assets during the development period, or "made-to-order" inventories. 2. Time for capitalization: - Bắt đầu khi: Activities that are necessary to prepare the asset for its intended use or sale are in progress. - Tạm dừng khi (suspend): active development is interrupted. - Dừng hẳn khi (cease): asset is ready to use. 3. Measurement Borrowing rate: Nếu entity chỉ borrow một khoản loan cụ thể thì sẽ dùng specific rate của khoản loan đó. Nhưng nếu entity borrow nhiều khoản loan thì sẽ dùng WACC, tức là chi phí lãi vay trung bình. Borrowing cost = actual borrowing cost investment income Investment income là khoản income mà entity thu về trong trường hợp họ tạm thời chưa sử dụng đến khoản loan đó và cho entity khác vay. Các bạn nhớ trừ đi investment income nhé. Question: Capita had the following bank loans outstanding during the whole of 20X8: 9% loan repayable 20X9: 15 $m 11% loan repayable 20Y2: 24 $m Capita began construction of a qualifying asset on 1 April 20X8 and withdrew funds of $6 million on that date to fund construction. On 1 August 20X8 an additional $2 million was withdrawn for the same purpose. Question: Calculate the borrowing costs which can be capitalized in respect of this project for the year ended 31 December 20X8. Answer: Xin các bạn comment câu trả lời ở bên dưới. Cám ơn các bạn rất nhiều MST17 |
