Kế hoạch kiểm toán có vai trò vô cùng quan trọng bởi nó giúp định hướng toàn bộ quy trình kiểm toán sau này. Chính vì vậy đối với bất cứ cuộc kiểm toán nào thì kiểm toán viên cũng không thể bỏ qua bước lập kế hoạch trước khi bắt tay vào kiểm toán. Sau đây, hãy cùng MAN – Master Accountant Network tìm hiểu kế hoạch kiểm toán là gì và mẫu lập kế hoạch kiểm toán đạt hiệu quả cao nhất. Show
Tổng quát về kế hoạch kiểm toán BCTCLên kế hoạch là giai đoạn đầu của mỗi cuộc kiểm toán. Chỉ khi có được kế hoạch phù hợp thì việc thu thập bằng chứng kiểm toán mới diễn ra một cách thuận lợi, đúng trọng tâm. Dưới đây là một số thông tin tổng quan về kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC): Khái niệm và ý nghĩa của việc lập kế hoạch kiểm toánLập kế hoạch kiểm toán (Audit Planning) là việc đưa ra những quy trình cụ thể mà người kiểm toán viên phải tuân thủ khi thực hiện kiểm toán. Thông qua hoạt động lập kế hoạch mà kiểm toán viên có thể thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp dựa trên giới hạn về thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán. Từ đó hạn chế tối đa những bất đồng giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán và với khách hàng là đơn vị được kiểm toán. Việc lập kế hoạch trước khi thực hiện kiểm toán giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đảm bảo rằng cuộc kiểm toán diễn ra một cách hiệu quả nhất. Tổng quát về kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính chi tiết nhấtVị trí của lập kế hoạch kiểm toán trong chuỗi các bước kiểm toánLên kế hoạch kiểm toán chính là giai đoạn đầu tiên trong chuỗi các bước kiểm toán nhằm thiết lập những điều kiện pháp lý và các điều kiện thiết yếu khác phục vụ hoạt động kiểm toán. Quy định pháp lý quan trọng liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm toánHoạt động lập kế hoạch trước khi kiểm toán đã được quy định thành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300. Theo đó:
Hướng dẫn các bước cụ thể trong quy trình lập kế hoạch kiểm toánĐể đảm bảo việc lập kế hoạch trước khi kiểm toán đáp ứng được các mục tiêu của VSA 300 thì quy trình lập kế hoạch kiểm toán thường bao gồm 5 bước sau: Chuẩn bị cho quy trình kế hoạch kiểm toánKhâu chuẩn bị kế hoạch kiểm toán gồm 3 bước đó là: Tiếp nhận khách hàng, Phân công kiểm toán viên và Ký kết hợp đồng kiểm toán. Tiếp nhận khách hàngKhâu đầu tiên trong quy trình chuẩn bị lập kế hoạch đó là tiếp nhận khách hàng, đối tượng kiểm toán. Khi nhận được yêu cầu kiểm toán, công ty kiểm toán (CTKT) cần giao nhiệm vụ cho các KTV giàu kinh nghiệm để đánh giá về khả năng hoàn thành nhiệm vụ, thời gian và chi phí thực hiện kiểm toán. Việc đánh giá khả năng chấp nhận yêu cầu kiểm toán đóng vai trò vô cùng quan trọng bởi kết quả kiểm toán có thể làm ảnh hưởng đến uy tín của CTKT và làm gia tăng rủi ro đối với hoạt động của KTV. Chuẩn bị cho quy trình lập kế hoạch kiểm toánPhân công kiểm toán viênSau khi đã cân nhắc kỹ lưỡng về khả năng chấp nhận yêu cầu kiểm toán, CTKT sẽ dự đoán mức độ phức tạp của cuộc kiểm toán và dựa vào đó để thành lập nhóm kiểm toán phù hợp. Để chọn ra đội ngũ KTV cần dựa trên yêu cầu về chuyên môn kỹ thuật, trình độ khả năng, số lượng thành viên trong nhóm… Công việc này thường được chỉ đạo trực tiếp bởi Ban lãnh đạo của CTKT. Ký kết hợp đồng kiểm toánNếu đã chấp nhận yêu cầu kiểm toán của khách hàng thì CTKT có thể tiến hành đàm phán để ký kết hợp đồng kiểm toán. Ở giai đoạn này, CTKT và khách hàng sẽ thảo luận với nhau về một số điều khoản trong hợp đồng kiểm toán, bao gồm: Mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của kiểm toán viên và Ban lãnh đạo công ty khách hàng, cách thức thông báo kết quả kiểm toán, tiến độ hoàn thành kiểm toán, cơ sở tính chi phí kiểm toán, hình thức thanh toán… Nếu cả CTKT và công ty khách hàng đều thống nhất các điều khoản của hợp đồng thì hai bên sẽ ký kết hợp đồng kiểm toán. Đây là thỏa thuận chính thức giữa CTKT và khách hàng về hoạt động kiểm toán cũng như các dịch vụ liên quan khác. Sau khi đã chính thức ký hợp đồng thì CTKT sẽ trở thành chủ thể kiểm toán chính thức của công ty khách hàng. Tiến hành thu thập thông tin về đơn vị sẽ được kiểm toánỞ bước này, KTV sẽ xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng quát. Để hoàn thành những mục tiêu đề ra và đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán đòi hỏi KTV cần nắm được thông tin về khách hàng một cách đầy đủ và toàn diện cùng những hiểu biết có liên quan:
Sau khi đã nắm được cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh của đơn vị, CTKT có thể thuê chuyên gia bên ngoài nếu như công ty nhận thấy không có KTV nào có đủ khả năng hoặc chuyên môn về phương diện đặc thù nào đó để tiến hành một số thủ tục kiểm toán thiết yếu nhất định, ví dụ như tư vấn pháp lý về các hợp đồng, đánh giá vàng bạc, đá quý, đánh giá nghệ thuật… Đánh giá, nhận xét tính trọng yếu và rủi ro của kiểm toánDựa trên những dữ liệu đã thu thập được, KTV sẽ đưa ra đánh giá về tính trọng yếu và rủi ro của cuộc kiểm toán:
Lên kế hoạch kiểm toán tổng thể toàn diệnỞ bước này, KTV sẽ lập kế hoạch kiểm toán tổng thể toàn diện dựa trên kế hoạch chiến lược: – Kế hoạch chiến lược
– Kế hoạch kiểm toán tổng thể cho đơn vị được kiểm toán được xây dựng dựa trên kế hoạch chiến lược. Đây là kế hoạch được lập cho mọi cuộc kiểm toán, cung cấp thông tin cụ thể về phạm vi dự kiến và những phương pháp tiến hành kiểm toán. Có thể nói kế hoạch tổng thể là bản kế hoạch quan trọng nhất được đưa ra sau cùng, là căn cứ để xây dựng các chương trình kiểm toán. Thiết kế, xây dựng chương trình kiểm toánNhiệm vụ cuối cùng mà KTV cần thực hiện khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính đó chính là thiết kế, xây dựng chương trình kiểm toán. Chương trình kiểm toán sẽ bao gồm các dự kiến cụ thể, chi tiết về những công việc cần được hoàn thành trong khoảng thời gian nhất định, cùng với đó là sự phân công công việc giữa các KTV dựa trên các dự kiến về tư liệu, những thông tin liên quan được thu thập để sử dụng. Thiết kế và xây dựng chương trình kiểm toán đúng chuẩnMột chương trình kiểm toán sẽ được cấu thành bởi 3 phần chính, đó là trắc nghiệm công việc, trắc nghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Mỗi loại hình trắc nghiệm đều được xây dựng dựa trên 4 nội dung cơ bản gồm:
Trên đây là toàn bộ các bước công việc trong lập kế hoạch kiểm toán mà các kiểm toán viên cần nắm vững. Có thể thấy, mặc dù là khâu đầu tiên nhưng việc lập kế hoạch trước khi thực hiện kiểm toán lại có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kiểm toán. Mong rằng bài viết này đã giúp bạn nắm được quy trình xây dựng kế hoạch kiểm toán đúng đắn để áp dụng vào thực tế công việc. |