TCDN - Bộ Tài chính giải đáp vướng mắc về thuế GTGT của công ty hoạt động trong lĩnh vực môi giới bất động sản. Hỏi: Công ty tôi hoạt động về dịch vụ môi giới bất động sản địa chỉ trụ sở chính tại Hồ Chí Minh. Trong năm 2022, công ty chúng tôi có ký kết hợp đồng môi giới với các khách hàng là cá nhân có quyền sử dụng đất tại Đồng Xoài, Bình Dương, và đồng thời để tiện giao dịch pháp lý, công ty tôi ký kết Hợp đồng ủy quyền toàn phần về việc thửa đất đó. Đến khi bán được thửa đất, công ty chúng tôi xuất 01 hóa đơn dịch vụ môi giới và 01 hóa đơn thù lao ủy quyền. Đến thời điểm nhận sổ đất, Chi Cục thuế tại Đồng Xoài yêu cầu công ty chúng tôi nộp thuế GTGT vãng lai là 1% của 10% thuế GTGT của phí môi giới và phí thù lao ủy quyền liên quan đến các thửa đất. Theo khoản 1 b, điều 13, chương 3 thông tư 80/2021/TT-BTC, công ty phải nộp thuế GTGT vãng lai khi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản chứ không phải quy định trên hoạt động kinh doanh bất động sản. Vậy nay xin Bộ Tài Chính xác nhận cho công ty tôi rõ về hoạt đồng của công ty chúng tôi là nhận môi giới và nhận ủy quyền bất động sản như trên có được xem như là hoạt động chuyển nhượng bất động sản không? Nếu được xem là hoạt động chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế thì doanh thu tính thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản để nộp thuế TNDN vãng lai theo khoản 2b điều 17 chương 3 thông tư 80/2021/TT-BTC được tính như thế nào? Chúng tôi chân thành cảm ơn. VÂng, nhưng CĐT là cá nhân, khi xuất em có đưa MST cá nhân vào ko ạ. chỗ th toán tiền mặt/ck, thực ra bên em thu tiền từ khách hàng chứ ko thu từ CĐT thì em nên để như thế nào ạ VÂng, nhưng CĐT là cá nhân, khi xuất em có đưa MST cá nhân vào ko ạ. chỗ th toán tiền mặt/ck, thực ra bên em thu tiền từ khách hàng chứ ko thu từ CĐT thì em nên để như thế nào ạ Căn cứ quy định trên, nếu đơn vị phát sinh chi phí hoa hồng môi giới mà có đủ chứng từ đã nêu ở trên và không vượt mức chi khống chế quy định tại điểm 2.19, mục IV, phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp Công ty của Độc giả mua một căn nhà mặt đất trong khu dự án nhà ở từ một cá nhân mà cá nhân này ký hợp đồng mua bán trực tiếp với chủ đầu tư và mới thanh toán 10% giá trị hợp đồng. Công ty sẽ thực hiện đóng tiếp 90% giá trị hợp đồng cho chủ đầu tư theo tiến độ Hợp đồng mua bán cá nhân ký với chủ đầu tư. Nếu việc chuyển nhượng nhà ở giữa Công ty và cá nhân được thực hiện theo đúng các quy định pháp luật về Luật nhà ở và có văn bản chuyển nhượng mua bán nhà ở giữa hai bên quy định Công ty được kế thừa các quyền và nghĩa vụ của cá nhân theo hợp đồng mua bán nhà ở đã ký với Chủ đầu tư thì khi Công ty nộp tiền theo tiến độ, Chủ đầu tư lập hóa đơn GTGT cho Công ty. Hóa đơn là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được thể hiện theo hình thức hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do cơ quan thuế đặt in, cụ thể: - Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó: + Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua. Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn. + Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế. - Hóa đơn do cơ quan thuế đặt in là hóa đơn được thể hiện dưới dạng giấy do cơ quan thuế đặt in để bán cho tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng và trường hợp được mua hóa đơn của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 23 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để sử dụng khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. (Khoản 1, 2, 3 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) 2. Thời điểm lập hóa đơn đối với tổ chức kinh doanh bất động sảnĐối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng thì thời điểm lập hóa đơn được quy định như sau: - Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng. - Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể: Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. (Điểm d khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP) 3. Hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từTheo Điều 5 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các hành vi sau đây sẽ bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ: (1) Đối với công chức thuế - Gây phiền hà, khó khăn cho tổ chức, cá nhân đến mua hóa đơn, chứng từ; - Có hành vi bao che, thông đồng cho tổ chức, cá nhân để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; - Nhận hối lộ khi thanh tra, kiểm tra về hóa đơn. (2) Đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan - Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn; - Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, cụ thể các hành vi cản trở gây tổn hại sức khỏe, nhân phẩm của công chức thuế khi đang thanh tra, kiểm tra về hóa đơn, chứng từ; - Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ; - Đưa hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan hóa đơn, chứng từ nhằm mưu lợi bất chính. Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected]. |
