Hàng quý, doanh nghiệp không phải kê khai thuế TNDN, mà tạm tính số thuế TNDN phải nộp trong quý để nộp thuế. Việc tạm tính thuế TNDN có thể dẫn tới số thuế phải nộp trong kỳ cao hơn hoặc thấp hơn nghĩa vụ thuế phải nộp. Để dễ dàng theo dõi và hạch toán thuế TNDN tạm nộp trong quý và đối chiếu so sánh với nghĩa vụ thuế phải nộp vào cuối năm, xin chia sẻ với các bạn cách Hạch toán thuế TNDN tạm nộp và sau khi quyết toán Show Theo quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC, và Thông tư 151/2014/TT-BTC, hàng quý doanh nghiệp phải tạm tính thuế TNDN và tạm nộp số thuế này vào ngân sách, cuối năm doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN, tính số phải nộp trong năm và xử lý như sau: – Nếu số thuế TNDN phải nộp chưa nộp đủ, thì nộp thêm số còn thiếu – Nếu số thuế phải nộp đã nộp thừa, thì chuyển số thuế nộp thừa sang kỳ sau Vậy hạch tóan thuế TNDN trong những trường hợp này thế nào? Khi tạm tính thuế để nộp, kế toán nộp tiền vào ngân sách và hạch toán: Nợ TK 333 Có TK 111, 112 Cuối năm, căn cứ vào số liệu sau khi quyết toán thuế TNDN, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 Có TK 821 : Số thuế phải nộp trong năm Đồng thời hạch toán nghĩa vụ thuế : Nợ TK 821 Có TK 3334 Nếu số thuế phải nộp còn thiếu, thì kế toán nộp thêm và hạch toán : Nợ TK 3334 Có TK 111,112 Nếu số thuế nộp thừa trong kỳ, thì số thuế đã nộp được chuyển sang kỳ thuế sau Vì dụ: Hàng quý, DN tạm tính số thuế phải nộp và hạch toán như sau: Quý 1: Tạm nộp 30 tr Nợ TK 3334/ Có TK 111 : 30 tr Quý 2:Tạm nộp 20 tr Nợ TK 3334/ Có TK 111: 20tr Quý 3: Tạm nộp 20 tr Nợ TK 3334/ Có TK 111: 20 tr a/ Nếu cuối năm, quyết toán thuế TNDN, số thuế TNDN phải nộp là 100tr, kế toán hạch toán: Nợ TK 911/ Có TK 821 : 100tr Nợ TK 821/ Có TK 3334 : 100tr Số thuế còn phải nộp thêm là 30 tr. Dư nợ bên Có TK 3334 là 30tr Sang đầu năm sau, khi doanh nghiệp nộp thuế, kế toán hạch toán : Nợ 3334/ Có TK 111 : 30tr b/ Nếu cuối năm, quyết toán thuế TNDN, số thuế TNDN phải nộp trong năm là 60 tr, kế toán hạch toán Nợ TK 911/ Có TK 821 : 60 tr Nợ TK 821/ Có TK 3334 : 60 tr Khi đó, TK 3334 còn dư nợ là 10tr ( nộp thừa 10 tr). Số thuế nộp thừa này được chuyển sang kỳ sau, trừ vào nghĩa vụ thuế của quý 1 năm sau Theo quy định hàng quý doanh nghiệp phải tính toán và nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, Thời hạn chậm nhất là 30 ngày của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế. Vậy trong bài viết này chúng ta cùng tìm hiểu về cách hạch toán thuế TNDN tạm tính như thế nào? Trước đây, đi đôi với việc nộp tiền thuế TNDN tạm tính thì kế toán cần phải lập tờ khai thuế thu nhập tạm tính để nộp cho cơ quan thuế. Tuy nhiên theo Điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 12a, Thông tư số 156/2013/TT-BTC “Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý.” Theo đó kế toán không cần lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý nữa mà chỉ cần tính và nộp tiền là được. Nộp thuế doanh nghiệp tạm tính theo quý là một trong những công việc hàng đầu mà mỗi doanh nghiệp cần triển khai. Đây là khoản tiền thuế doanh nghiệp tạm đóng hàng tháng, hàng quý căn cứ vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy nộp thuế doanh nghiệp tạm tính theo quý là gì? Cách nộp thuế doanh nghiệp tạm tính theo quý ra sao? Hãy cùng Phần mềm kế toán EasyBooks tìm hiểu ngay trong bài viết dưới đây nhé.  Để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý, ta căn cứ theo quy định như sau:
\>>>>>>>>>> Tìm hiểu ngay: Mẫu báo cáo kiểm toán 2. Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tínhCăn cứ theo Điều 55, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 về thời hạn nộp thuế, đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu năm sau. Mặt khác, theo Khoản 6, Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP: “Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được phép thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.“ Như vậy, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính như sau:
\>>>>>>>>>> Có thể bạn quan tâm: Chứng chỉ hành nghề kế toán 3. Cách hạch toán thuế TNDN tạm tính hàng quýThứ nhất, hàng tháng, sau khi xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phải phản ánh số thuế TNDN tạm tính bằng cách hạch toán như sau:
Đối với nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi:
Thứ hai, vào cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế, doanh nghiệp phải nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
Khi đi nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, hạch toán:
Thứ ba, cuối kỳ kế toán, kế toán viên kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
\>>>>>>>>>>>> Xem ngay: Tổng kiểm toán nhà nước là ai? 4. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý4.1 Công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quýThuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: * Phần trích lập quỹ KH&CN (Quỹ Khoa học & Công nghệ) Đây là loại quỹ được thành lập nhằm tạo nguồn tài chính đầu tư cho hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp thông qua quy trình nghiên cứu, sản xuất hàng hóa, dịch vụ. Mức trích tối đa đối với quỹ KH&CN là 10%. * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp – Thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp thông thường là 20% – Thuế suất thuế TNDN đối với quỹ tài chính, tín dụng là 17% – Thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động dò tìm, khai thác, chế biến tài nguyên là từ 32% đến 50%. * Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) 4.2 Một số lưu ý khi tạm tính thuế TNDN theo quý
Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu về “Nộp thuế doanh nghiệp tạm tính theo quý”. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc. Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán EasyBooks qua số hotline: 1900 57 57 54. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng. |
