1. Thông tư 136/2018/TT-BTC ngày 18/12/2018 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống KBNN, quy định tại Khoản 1, Điều 1:
“Trường hợp chi thanh toán cá nhân cho các đối tượng hưởng lương từ NSNN thuộc diện bắt buộc phải thanh toán bằng chuyển khoản theo quy định tại Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg ngày 24/8/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc trả lương qua tài khoản cho các đối tượng hưởng lương từ NSNN, thì...
Đơn vị giao dịch lựa chọn và phối hợp với ngân hàng thương mại tổ chức ký hợp đồng về việc mở, sử dụng tài khoản thanh toán của đơn vị”.
Tại Khoản 6, Điều 1 quy định “Phí mở và duy trì tài khoản thanh toán của đơn vị tại ngân hàng thương mại (nếu có); phí chuyển tiền từ tài khoản thanh toán của đơn vị vào từng tài khoản thanh toán của đối tượng thụ hưởng; các loại phí phát hành, phí thường niên của thẻ tín dụng của đơn vị (nếu có) được hạch toán, quyết toán vào mục chi khác, tiểu mục chi các khoản phí, lệ phí của các đơn vị sử dụng NSNN”.
Theo tình huống độc giả hỏi, khoản phí duy trì tài khoản vẫn còn tồn trên tài khoản tiền gửi ngân hàng và sẽ được trả lại nếu đơn vị đơn vị tất toán tài khoản, vì vậy khoản này chưa được xác định là khoản chi phí của đơn vị, theo đó đơn vị chưa được ghi doanh thu.
Căn cứ quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, đơn vị thực hiện như sau:
Khi tiền mặt tại quỹ lớn hơn mức quy định của công ty, Kế toán thanh toán sẽ mang tiền mặt nộp vào tài khoản tại ngân hàng:
3. Ví dụ
4. Xem phim hướng dẫn
5. Hướng dẫn trên phần mềm
Lưu ý: Sau khi phiếu chi nộp tiền vào ngân hàng được lập, chương trình sẽ tự động sinh ra phiếu chi trên tab Đề nghị thu, chi của Thủ quỹ. Thủ quỹ sẽ thực hiện ghi sổ phiếu chi vào sổ quỹ.
Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng là việc kế toán hạch toán bút toán doanh nghiệp nhận được tiền lãi khi gửi tiền tiết kiệm vào tài khoản ngân hàng với lãi suất ngân hàng đưa ra.
Hàng tháng, tùy thuộc vào số tiền gửi tại ngân hàng và mức lãi suất ngân hàng đưa ra, doanh nghiệp sẽ nhận được một khoản tiền lãi tiết kiệm và nhiệm vụ của kế toán là hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng đó. Dù số tiền lãi lớn hay nhỏ thì cũng cần được hạch toán và theo dõi trên sổ sách để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bài viết dưới đây, SAPP Academy sẽ hướng dẫn hạch toán kế toán ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo.
Khái niệm, phân loại lãi tiền gửi ngân hàng
Lãi tiền gửi ngân hàng là khoản tiền doanh nghiệp sẽ nhận được khi gửi tiết kiệm vào ngân hàng. Số tiền lãi nhận được lớn hay nhỏ phụ thuộc vào số tiền gửi tiết kiệm và lãi suất ngân hàng từng thời điểm. Với những khoản vốn nhàn rỗi mà doanh nghiệp chưa có kênh đầu tư thì gửi tiết kiệm ngân hàng sẽ giúp bảo toàn số vốn đó đồng thời doanh nghiệp được nhận thêm khoản lãi.
Hiện nay, đang có hai hình thức gửi tiết kiệm cho doanh nghiệp là: tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (có thể là 3 tháng, 6 tháng, 12 tháng…).
Có thể bạn quan tâm:[Chia Sẻ] Kinh Nghiệm Tự Học ACCA Hiệu Quả Nhất
Quản lý chi phí thi ACCA hiệu quả: Thủ thuật và mẹo giúp bạn tiết kiệm chi phí đáng kể
Học chứng chỉ ACCA: Những lợi ích và bước đầu tiên để trở thành chuyên gia tài chính
Chinh phục chứng chỉ ACCA với các học bổng ACCA hấp dẫn
Tài khoản sử dụng để hạch toán kế toán ngân hàng
Cụ thể hơn, để hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng, cần sử dụng những tài khoản sau đây:
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là tài khoản dùng để phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp tại ngân hàng cũng như tình hình biến động tài khoản như tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Căn cứ để hạch toán tài khoản 112 là sao kê tài khoản ngân hàng kèm các giấy báo Nợ, giấy báo Có kèm theo các chứng từ gốc như: Giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec…
Kết cấu tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng như sau:Bên Nợ
Bên Có
Các khoản tiền Doanh nghiệp gửi vào ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ
Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi đánh giá lại khoản ngoại tệ là số dư tiền gửi ngân hàng ở thời điểm báo cáo
Các khoản tiền Doanh nghiệp rút ra từ ngân hàng bào gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ
Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi đánh giá lại khoản ngoại tệ là số dư tiền gửi ngân hàng ở thời điểm báo cáoSố dư bên Nợ
Số tiền Việt Nam và ngoại tệ còn dư tại ngân hàng ở thời điểm báo cáo
Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Tài khoản 128 dùng để phản ánh số dư hiện có cũng như tình hình biến động tăng, giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác đến ngày đáo hạn.
Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn phản ánh số tiền hiện có của khoản tiền gửi có kỳ hạn cũng như tình hình tăng, giảm.
Kết cấu tài khoản 128 - Tiền gửi có kỳ hạn:Bên Nợ
Bên Có
Phản ánh tăng các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Phản ánh giảm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Số dư bên Nợ
Phản ánh giá trị khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại doanh nghiệp ở thời điểm báo cáo
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 515 phản ánh tiền lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính doanh nghiệp nhận được.
Kết cấu tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính:Bên Nợ
Bên Có
Phản ánh số thuế GTGT phải nộp khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp tình thuế trực tiếp
Cuối kỳ doanh nghiệp kết chuyển tài khoản 515 qua TK 911 để xác định kết quả hoạt động SXKDPhản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ trong đó có lãi vay.
Hướng dẫn hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng
Lãi tiền gửi ngân hàng sẽ có hai trường hợp xảy ra là tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, mỗi trường hợp sẽ có cách hạch toán khác nhau, cụ thể như sau.
Hạch toán lãi tiền gửi không kỳ hạn
Khi doanh nghiệp nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàngKhi kế toán xuất quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 113: Tiền đang chuyển
Có TK 111: Tiền mặt
Khi tiền đang chuyển đã vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp và doanh nghiệp nhận được giấy báo có, ghi:
Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 113: Tiền đang chuyển
Cuối tháng, doanh nghiệp sẽ nhận được khoản lãi tiết kiệm với khoản tiền gửi không kỳ hạn đó, ghi:Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn)
Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ, kế toán ghi:Nợ TK 111: Tiền mặt
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Công ty A nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng số tiền là 200.000.000 đồng, trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ và cuối kỳ, số dư trong tài khoản công ty A là 202.000.000 đồng. Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Khi công ty A nộp tiền mặt vào ngân hàng, ghi:Nợ TK 111: 200.000.000
Có TK 112: 200.000.000
Cuối kỳ, căn cứ vào sao kê ngân hàng, sổ phụ, giấy báo Nợ, Có, kế toán ghi:Nợ TK 112: 2.000.000
Có TK 515: 2.000.000
Hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳKhi doanh nghiệp gửi tiền có kỳ hạn, căn cứ vào chứng từ được ngân hàng cấp về khoản tiền gửi có kỳ hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Lưu ý: Các chi phí liên quan đến khoản tiền gửi có kỳ hạn như chi phí giao dịch, chi phí pháp lý liên quan được ghi nhận trực tiếp vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi nhận lãi định kỳ theo thời hạn mỗi tháng, quý, năm từ tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán ghi:Nợ TK 111, 112: Khi đã nhận tiền lãi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 138: Phải thu khác khi chưa thu tiền lãi
Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khi tiền lãi được nhập vào gốc
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính thể hiện số tiền lãi nhận được của doanh nghiệp
Khi doanh nghiệp rút khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, ghi:Nợ TK 111, 112: Giá trị khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo giá trị ngân hàng ghi sổ
Khi doanh nghiệp nhận lãi vào cuối kỳ, số tiền gốc và lãi được tất toán vào ngày đáo hạn, kế toán cần dự tính số tiền lãi nhận được trong năm tài chính tại thời điểm lập BCTC để hạch toán doanh thu phát sinh trong năm, ghi:Nợ TK 138: Phải thu khác (Số lãi doanh nghiệp tạm tính)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Doanh nghiệp A gửi ngân hàng số tiền 2 tỷ đồng vào ngày 1/12/2021 trong 6 tháng, lãi suất là 6%/năm. Mặc dù tháng 5/2022 mới đáo hạn khoản tiền gửi trên nhưng thời điểm lập BCTC, kế toán cần trích trước 1 tháng doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán ghi:
Nợ TK 1388: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Khi doanh nghiệp rút số tiền gốc và lãi , kế toán ghi:Nợ TK 111, 112: Tổng tiền gốc và lãi
Có TK 128: Số tiền gốc
Có TK 138: Số tiền lãi
Doanh nghiệp gửi tiết kiệm nhận lãi tại thời điểm gửi tiền
Tương tự khi doanh nghiệp nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ, kế toán hạch toán khoản tiền gửi có kỳ hạn và các chi phí liên quan vào TK 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Khi doanh nghiệp nhận lãi tại thời điểm gửi tiền, kế toán ghi:Nợ TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Có TK 111, 112: Khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (lãi tiết kiệm nhận tại thời điểm gửi tiền)
Để đảm bảo doanh thu được phản ánh đúng kỳ, định kỳ kế toán tiến hành kết chuyển số tiền đã ghi nhận vào TK 515, ghi:Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ: Ngày 1/1/2022, công ty A gửi ngân hàng 2 tỷ đồng bằng tiền mặt, kỳ hạn 6 tháng, nhận lãi tại thời điểm gửi và nhập vào gốc, mức lãi suất 6%/năm. Hạch toán nghiệp vụ phát sinh.
Kế toán công ty A hạch toán như sau:
Thời điểm ngày 1/1/2022, kế toán ghi nhận khoản tiền gửi và số tiền lãi, ghi:Nợ TK 128: 2.060.000.000
Có TK 111: 2.000.000.000
Có TK 3387: 60.000.000
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành kết chuyển số doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ, ghi:Nợ TK 3387: 10.000.000
Có TK 515: 10.000.000
Như vậy, nội dung bài viết đã chia sẻ cách hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng để các bạn kế toán tham khảo. Hy vọng những thông tin được SAPP Academy tổng hợp lại sẽ giúp độc giả hiểu rõ hơn về công việc của kế toán từng phần hành cũng như có những bước tiến xa hơn trong công việc. Còn rất nhiều những kiến thức bổ ích khác được chia sẻ trên Web, mời độc giả cùng đón đọc.
