Tình trạng hóa đơn đầu vào kê khai muộn xảy ra ở nhiều doanh nghiệp, đơn vị. Tuy nhiên, đa số không ảnh hưởng đến quyền lợi của doanh nghiệp nếu kịp thời kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế và cơ quan có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra.
Bổ sung hóa đơn đầu vào kê khai muộn.
1. Thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào
Kê khai hóa đơn đầu vào nhằm mục đích kê khai thuế và để khấu trừ thuế đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp. Thời hạn kê khai thuế được thực hiện theo quy định của Pháp luật về kê khai thuế do Bộ tài chính quy định. Căn cứ theo Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT- BTC ban hành ngày 31/12/2013 về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào quy định như sau: “Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế” Theo quy định trên, thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào được thực hiện trong kỳ tính thuế. Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện kê khai sót hóa đơn đầu vào thì được khai bổ sung. Trường hợp này được coi là trường hợp hóa đơn đầu vào kê khai muộn. Kế toán không kê khai hóa đơn đầu vào dẫn đến việc không được khấu trừ thuế. Tuy nhiên, để đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp kế toán có thể kê khai bổ sung vào kỳ sau để được khấu trừ thuế nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. \>> Tham khảo: Quy định về khấu trừ với trường hợp làm mất hóa đơn đầu vào.
2. Hóa đơn đầu kê khai muộn thì kê khai bổ sung như thế nào
Theo hướng dẫn tại Công văn số 414/TCT-KK hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế ngày 23/11/2015 thì kể từ khi phát hiện kê khai thiếu hóa đơn đầu vào, người nộp thuế có thể kê khai bổ sung vào bất cứ lúc nào cùng với việc kê khai thuế.
Thực hiện khai bổ sung hóa đơn đầu vào kê khai muộn càng sớm càng tốt.
2.1. Thời gian kê khai bổ sung hóa đơn
Theo hướng dẫn tại Công văn số 414/TCT-KK thì căn cứ vào Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung.
- Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
- Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
Như vậy thời gian kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào để khai thuế không giới hạn, tuy nhiên phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế. \>> Có thể bạn quan tâm: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
2.2. Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào
Hóa đơn đầu vào kê khai muộn sẽ thực hiện kê khai bổ sung tại các kỳ tính thuế tiếp theo. Quy trình thực hiện kê khai bổ sung như sau:
- Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) của Tổng cục thuế
- Bước 2: Lựa chọn “Thuế giá trị gia tăng”, sau đó chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)
- Bước 3: Lựa chọn kỳ kê khai phù hợp rồi tiến hành thực hiện kê khai tương tự như cách lập tờ khai thuế GTGT thông thường.
Sau khi thực hiện các bước việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào cũng chính thức hoàn tất. Lưu ý: Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” của kỳ tính thuế tháng 07/2022 vào ngày 20/8/2022. Ngày 25/8/2022 người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 1” của kỳ tính thuế tháng 07/2022 để Điều chỉnh, bổ sung cho tờ khai 01/GTGT nộp ngày 20/8/2022 thì tờ khai nộp ngày 25/8/2022 được gọi là HSKT bổ sung lần thứ nhất của kỳ tính thuế tháng 07/2022.
3. Những điểm cần lưu ý khi kê khai hóa đơn đầu vào
Khi kê khai thuế hóa đơn đầu vào doanh nghiệp, đơn vị cần lưu ý xác thời hạn cuối kê khai thuế, kê khai bổ sung hóa đơn ngay khi phát hiện kê khai thiếu.
Khi sai sót về hóa đơn thì kê khai thế nào?
Khi hồ sơ khai thuế có sai, sót thì NNT kê khai vào tháng phát sinh, tức là tháng mà hoá đơn đã được lập. Khi khai bổ sung làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Khi khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì không cần nộp tờ khai bổ sung.
Hóa đơn đầu vào được kê khai trong bao lâu?
Thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào Thời hạn kê khai khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào trước đây giới hạn trong vòng 6 tháng. Cụ thể, theo thông tư 06/2012/TT-BTC, hóa đơn GTGT đầu vào được kê khai bổ sung trong thời hạn 6 tháng vẫn sẽ được khấu trừ.
Người mua kê khai thuế như thế nào khi nhận được hóa đơn điện tử?
Người mua kê khai Thuế như thế nào khi nhận được hóa đơn điện tử? Người mua sau khi nhận được HĐĐT từ bên bán. có thể kê khai thuế như quy trình bình thường với hóa đơn giấy. Người mua có thể yêu cầu bên bán cung cấp cho mình HĐĐT đã được chuyển đổi ra giấy và có chữ ký và dấu.
Hóa đơn đầu vào là như thế nào?
Hóa đơn đầu vào là cơ sở để hạch toán các chi phí, giảm trừ thuế, và quyết toán thuế với cơ quan thuế Hóa đơn đầu vào giúp doanh nghiệp tính toán chi phí kinh doanh sản xuất để đưa ra những quyết định về giá bán, phân phối, thúc đẩy, truyền thông,...