Khi tính thuế TNDN tạm tính quý hay làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, bạn cần xác định lãi/lỗ của doanh nghiệp và thực hiện kết chuyển lỗ (nếu có) Show
Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại trung tâm Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách xác định lãi lỗ và kết chuyển lỗ TNDN theo quy định mới nhất. >>> Xem thêm: Hướng dẫn làm tờ khai quyết toán thuế TNDN 1. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDNTheo điều 9, thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang” Công thức tính thu nhập tính thuế:
Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Như vậy: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:
- Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên lớn hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ (nếu có) để xác định thu nhập tính thuế. - Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Khi đó, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN 2. Cách chuyển lỗa. Nguyên tắc chuyển lỗ - Chỉ được chuyển lỗ khi doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là lãi. - Chuyển lỗ liên tục, chuyển toàn bộ lỗ nhưng tối đa không quá số lãi trong kỳ. - Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không quá 5 năm - Doanh nghiệp có số lỗ của các quý trong một năm thì được bù trừ lỗ của quý trước vào các quý sau khi tính và nộp thuế TNDN quý. - Doanh nghiệp tạm chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế của các quý trong năm sau khi nộp tiền thuế TNDN quý và sẽ chuyển chính thức vào thu nhập tính thuế của năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. b. Hướng dẫn chuyển lỗ Chuyển lỗ giữa các quý Ví dụ: Năm 2014, Công ty Nam Hồng lỗ 2 tỷ. Năm 2015, Công ty Nam Hồng có kết quả kinh doanh từng quý như sau: - Quý I, lãi 500 triệu đồng, Công ty kết chuyển lỗ năm 2014 là 500 triệu trong quý I, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý I/2015 - Quý 2, Công ty lãi 300 triệu, Công ty được kết chuyển 300 triệu, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý 2/2015 - Quý 3, Công ty lãi 1,5 tỷ, Công ty được kết chuyển (2000 – 500 – 300 = 1200 triệu) khi nộp thuế TNDN quý 3, Công ty chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu. - Quý 4, công ty lỗ 500 triệu, công ty không phải nộp thuế TNDN quý 4. Khi làm quyết toán năm Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. học kế toán thực tế ở đâu hà nội 3. Cách hạch toán lãi/lỗ và kết chuyển lỗ- Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2015 sang 2016: Nợ 4211 Có 4212 - Cuối năm: + Lãi: Nợ 911 Có 4212 + Lỗ: Nợ TK 4212 Có TK 911 4. Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK >>> Xem thêm: Hướng dẫn cách lập phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN - Đăng nhập vào phần mềm HTKK - Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” - Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) rồi click vào “Phụ lục 03-2A/TNDN”: Sau đó, nhập số lỗ phát sinh của kỳ trước, số lỗ được kết chuyển trong kỳ này và ấn “GHI” Với những hướng dẫn chi tiết ở trên mong rằng các bạn đã biết cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển khi tính thuế TNDN. Kế toán Lê Ánh chúc các bạn có một kỳ quyết toán thuế TNDN thành công! Để hiểu hơn về các trường hợp hạch toán thuế TNDN các bạn tham khảo bài viết: Hướng dẫn hạch toán chi phí thuê nhà Nếu như bạn muốn theo học kế toán để được các kế toán trưởng trên 10 năm kinh nghiệm hướng dẫn xử lý các nghiệp vụ kế toán thực tế thì có thể liên hệ: KẾ TOÁN LÊ ÁNHChuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm) Ngoài ra, nếu bạn quan tâm đến các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu đang được đào tạo tại trung tâm Lê Ánh, vui lòng truy cập website: www.ketoanleanh.vn để biết các thông tin về khoá học này.
Kết chuyển lãi lỗ đầu năm là công việc mà kế toán phải thực hiện kết chuyển số dư đầu năm. Từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”. Hay còn gọi là hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm. Cụ thể cách kết chuyển ra sao, có những điều gì cần lưu ý, hãy cùng bePro.vn tìm hiểu bài viết sau nhé! Kết chuyển lãi lỗ là gì?Cuối mỗi kỳ kế toán năm, DN phải xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của DN. Thông tư 200 quy định doanh nghiệp phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trên tài khoản 911. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả HĐSX, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Theo đó, cuối mỗi một kỳ kế toán doanh nghiệp sẽ phát sinh kết quả HĐKD. Là Doanh nghiệp có lãi hoặc bị lỗ để làm cơ sở cho các năm tài chính tiếp theo. Và việc doanh nghiệp cộng lãi hoặc trừ lỗ vào năm tài chính tiếp theo đó gọi là kết chuyển lãi lỗ.  Kết chuyển lãi lỗ – khái niệm và cách hạch toán Kết cấu tài khoản 421Bên Nợ:– Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. – Trích lập các quỹ của doanh nghiệp. – Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu. – Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu. Bên Có:– Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. – Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù. – Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Tài khoản 421 có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có– Số dư bên Nợ:Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. – Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2 Khái niệm và cách hạch toán kết chuyển lãi lỗ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước:Phản ánh kết quả hoạt động KD, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước. Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán. Và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212. “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”. Tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay:Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay. Phương pháp hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu nămCăn cứ để kết chuyển lãi lỗ là dựa trên TK 421. TK 421 có 2 tài khoản cấp 2: 4211: lợi nhuận chưa phân phối năm trước. 4212: lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Để xác định được lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Các bạn sẽ dựa vào số dư TK 4212 trên cân đối số phát sinh của năm trước, cụ thể là: Kết chuyển lãi lỗ đầu năm – khái niệm và cách hạch toán – Nếu TK 4212 có số dư bên nợ thì Doanh nghiệp Lỗ. Kết chuyển lỗ, kế toán ghi:Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Có TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Ví dụ: Năm 2019 trên bảng cân đối số phát sinh TK 4212 có số dư bên nợ là : 15,000,000. Như vậy có nghĩa là năm 2019 Doanh nghiệp lỗ 15,000,000đ. Vì năm 2019 số tiền Lỗ là của năm nay. Nên sẽ có số dư bên Nợ TK 4212. Nhưng sang năm 2020 thì số tiền Lỗ ấy sẽ là của năm trước. Nên sẽ có số bên bên Nợ TK 4211.Chính vì thế nên sang đầu năm 2015 kế toán hạch toán lỗ như sau: Nợ TK 4211: 15,000,000 Có TK 4212: 15,000,000 Nếu TK 4212 có số dư bên có thì Doanh nghiệp lãi. Kết chuyển lãi, kế toán ghi:Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Ví dụ: Năm 2019 trên bảng cân đối số phát sinh TK 4212 có số dư bên có là: 30,000,000. Và TK 4211 có số dư bên nợ là: 10,000,000. Như vậy có nghĩa là năm 2018 DN lỗ 10,000,000 và sang năm 2014 DN lãi 30,000,000. Vì thế nên sang đầu năm 2019 kế toán hạch toán lãi như sau: Nợ TK 4212: 10,000,000 Nợ TK 4211: 10,000,000 Kết luận:Vừa rồi là những chia sẻ của BePro.vn về cách kết chuyển lãi lỗ đầu năm. Hy vọng bài viết sẽ giúp ích cho bạn. Nếu bạn có thắc mắc về các dịch vụ kế toán liên quan. Hãy liên hệ đến công ty dịch vụ kế toán bePro.vn để được tư vấn tận tình, miễn phí nhé! |
